浅谈火电企业预算管理


2012-11-30 00:01 金沙电子88128cc开户企业 周磊

结合多年来在火电企业的工作经历,认真思考了预算管理在火电企业中的重要意义,在火电企业中所有经营活动和资本运作都在预算管理下完成。火电企业预算管理是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等方面的总结计划,它将企业全部经营计划用货币计量的形势表现出来,用来规划计划期内企业的全部经济活动及相关财务成果。预算可以按其涉及的业务活动领域分为财务预算和非财务预算。电力体制改革以来,随着厂网分离,竞价上网等改革措施的出台,发电厂的自主性日益增强,电厂经营管理控制成为各项工作的特点。当前的市场环境给火电企业带来了越来越大的经营压力,降本增效、扭亏减亏成为火电企业的主要工作,面对这种形势更需要企业实施科学的预算管理,分析企业所处的市场环境、竞争地位,在预算编制、实行、控制和调整的整个过程中,提高企业对市场变化的适应能力,找出差异及其存在的原因,合理配置企业资源,不断调整经营策略,完成企业既定目标。

加强预算管理在火电企业扭亏减亏中的意义火电企业开源节流,生存与获利的基本手段国家电监会公布的数据显示,国有五大发电集团火电板块三年巨亏600亿元。尽管国家发改委在去年4月份上调部分省市上网电价,但上涨的部分很快被上涨的煤价抵消,前方是社会责任,后方是亏损重压,左边是飙涨煤价,右边是受限电价,发电企业还难以从根本上扭转亏损局面。因此,从现实情况来看,火电企业开源节流,控制成本是其当前的根本任务。由于火电企业往往属于传统国有大型企业,往往受传统管理模式的制约,对于生产、经营、销售思路还局限于传统垄断型思路尚不能很好适应完全市场主体下参与市场竞争的要求,因此在成本管制的引导思想上离精细化管理还有差距,对于预算管理往往忽视其引导作用与控制作用,存在着走过场的现象,决策时随意性强,出现亏损也没有很好的解决方案。

实施预算管理是火电企业成本特性的根本要求对于火电企业来说,发电、上网价和标煤耗是影响火电企业毛利润的三个最主要的变量,它们分别受电力供求变化、电力竞价上网和电煤价格放开等外部因素的影响。实际上,电力供求变化与竞价上网企业本身是不可控的,成本要素中,只有燃料成本处于企业生产链,是企业的可控对象之一。由于电力是一种差异性很小的商品,电力市场的同质性也很强,发电企业不大可能采取差异化竞争策略,只能采取低成本竞争策略。控制燃料成本首要在于控制电煤价格其次是提高生产过程的燃料使用效率再次是合理配置与燃料有关的各项要素,测算最优库存量与最优采购量,以节约资金机会成本与存储成本。通过成本预算,根据历史数据与最佳采购批量的计算,火电企业可以总结出合理的库存与采购数据并以预算的方式加以确认,从而起到控制成本,扭亏增盈的目的。

企业控制成本合理配置资源的手段预算管理是企业的一项重要管理工作,是组织配置各种资源,保障电力企业目标顺利实施,确保各项经营发展目标落实的重要手段,及时跟踪掌握预算的实行情况,进一步揭示与预算的偏差,对经营情况作出合理的预期与预警,促进管理者迅速应对,预算的引导作用越来越突出。随着电力不断走向市场,发电企业与同业之间的竞争也日益加剧,原材料、人力资源价格不断攀升,企业的利润空间越来越小。预算管理的范围涵盖了整个企业的方方面面,其重要职能之一就是将企业的人、财、物资源进行有效整合,通过规划企业成本、资金流转,从而提高企业的管理水平,增强企业实力。在形势困难的企业,资金、资源配置等成为管理者更为关注的重点,月分析、旬分析、周分析、日分析,时间进一步紧缩,分析内容进一步细化。简单地说,预算能够促进企业由粗放型管理向精细化管理转变,并使预算管理关注的重点从经营结果延伸到经营过程的管理。

当前火电企业加强预算管理的措施实预算管理基础预算管理体制由部门控制为主向班组控制为主转变,将责任成本的管理权限下移,基层、班组、个人,形成上下一体的成本预算控制网络既有利逐级落实预算管理责任,还有利于充分调动全员参与预算管理的积极性。预算管理人员要深入现场,了解生产流程、大修技改、基建工程、原料购存消耗等主要环节,认真听取各层对预算安排的意见和建议,了解企业的经营管理状况,共同解析实际实行中存在的问题,理顺运行机制,堵塞管理漏洞。近年来外部环境急剧变化,年初预算往往跟不上实际运营状况,预算管理人员需要更多关注内外环境,加强与计划、生产、工程、燃料、物资等相关部门的沟通反馈,及时编制滚动预算,同时进行多边界条件测算,评估企业在主要因素变化时对利润的影响。

拓展变动成本内容火电企业的变动成本通常指燃料费、水费、变动材料费及排污费,其他的一些有形无形的成本或损耗并未考虑。燃料成本己突破火电企业发电成本70%、连依靠指标优势缓解燃料压力的60万千瓦级高能效机组也只是保了个本,利润十分微薄。完整核算火电企业的变动成本,谨慎测算边际利润,为反映火电企业现状以及根据边际利润组织资源调配、安排机组运行都十分重要。与电量挂钩的效益工资、流转税附加、清灰费、部分修理费都应当纳入变动成本的范围,对于通过办理承兑汇票来买煤的企业,利息等费用也应考虑。此外还有损耗,电厂折旧通常是使用平均年限法,但是发电量的多少对机组的磨损必然不同,且发电量影响灰量也会使灰场的使用时间缩短或延长。编制预算人员应当深入各进行调研,加深与各职能部门、各业务部门的沟通,在考虑横向可比的同时,结合各厂实际情况,完善对全变动成本的定义和测算。

加强资金周转筹划国家对金融机构的存款准备金率一再上调,不仅贷款利率上浮,而且贷款难度也越来越大。由政策性亏损和发展资金需求巨大,高投资、高负债、低盈利、高风险几乎成了发电集团存在的普遍问题,目前,大唐集团负债率均超过了 80%,甚至部分发电企业最高达到近90%,成为国资委重点监控对象。净资产收益率低,不足以覆盖长期贷款利息,再加发展任务重,资本金急剧匮乏,持续发展后劲严重不足。各银行已经对各发电集团名下有贷款的电厂,或降低电厂信用评级,或减少放贷额度甚至是停贷,致使电厂现金流短缺甚至资金链断裂,无钱买煤、缺煤停机现象时有发生。资金的筹集周转成为压在火电企业头上最为沉重的大山。为保证企业的血液供应按照资金年预算,月平衡周调度,日安排的要求,将现金流量预算细化到每季、每月、每旬、每周,从资金运用项目的单纯把关审定变为直接参与,变事后监督为事前控制,提高资金使用计划的精确度,并根据情况滚动调整,使预算在不断的变化中与实际接近一致,增强预计性和可操作性,合理安排筹资,减少突发风险降低资金占用和使用成本。

做好原材料经济采购批量与最佳库存量的规划火电企业主要的原材料是电煤,其成本占到了整个火电企业的60%以上。企业在编制采购预算时,应根据经济形势预测与历史数据,对企业发电量进行科学估算,结合企业生产能力,建立最佳采购批量模型,设置最佳库存量,以节约占用资金与存储成本。日常维护、检修材料的库存也占有相当的比重,合理配置物资仓储量,加大利废范围,从而增加检修边际效益。

关注资产状况,保障可持续发展科学的预算方案蕴含着企业管理的战略目标和经营思想,是企业的整体作战方案。企业应当实施以战略为导向的预算管理,注重长期战略与短期目标的结合与适应,对企业决策机构、运营机构、财务机构根据企业的发展战略进行相关量化,然后分解为长期发展计划、短期预算指标等。将预算管理的重点从经营结果(利润预算)延伸到经营质量(资产负债预算和现金流量预算)上来,关注资产的形成过程,关注资产周转率、EVA率、资产负债率、净资产收益率指标数据。通过加强资产负债率管理,促进企业增强资本积累能力控制财务风险,实现可持续发展目标。

结论

对火电企业成本控制的研究是一个长期的热点,也是一个常演常新的课题。电价形成机制尚未理顺,电力市场化改革路阻且长,电力企业之间的竞争不断加剧,通过预算管理加强火电企业的成本控制,夯实预算管理工作的基础,拓展变动成本的内容,合理作好资金和流动资产的配置,是促进企业达成扭亏减亏,实现可持续发展的重要手段。

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