营改增来了,员工报销怎么办 ?


2016-05-19 21:27 矿业企业 綦廷玉

从2016年5月1日起,全面实施营改增将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增,营改增看起来“高大上”,其实和每个人的生活息息相关,整理了一下营改增后报销指南,大家共同学习。
1.哪些项目不能抵?
福利费、餐费、娱乐、差旅费(除住宿费)、交通费、免税项目支出,都不能抵扣,取得增值税专用发票也不行;酒店住宿期间发生的餐费也要剔除出来不能抵。
纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人向贷款方支付的与贷款相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等,即使取得增值税专用发票也不能抵扣。
2.员工出差,营改增有哪些变化?
出差要发生交通费餐费和住宿费,只有住宿费可以抵扣,一定要取得增值税专用发票;车票和餐费不可以抵扣进项税,但过路费和租车可以抵。
3.营业税的票据用到什么时候?
出差到偏远地方,还是手撕票,营业税的票据过渡到6月30日,这以后取得的手撕票不能用了,5月1日后尽量取得增值税专用发票。
4.营改增是否要涨价?
最近建安、劳务派遣、酒店供应商说“营改增”要涨价,其实,“营改增”税负不增加,税局政策总体是下降的,原来签的合同价格,如果改开增值税专用发票,都是价税合计金额。
5.最近签合同有什么注意事项?
增值税下,签合同一定注明是含税价,还是不含税价”约定提供增值税专用发票还是增值税普通发票”约定提供17%的增值税专用发票。
6.增值税专用发票抵扣需满足哪三个条件?
三流不一致的发票,不能抵。增值税可以抵扣的条件是“资金流”、“发票流”、“货物流”一致,否则不予抵扣。例如企业要想抵扣一张由甲企业开具的增值税专用发票,必须满足三个条件:一是款项必须支付给甲企业,发票必须是甲企业开具,货物或服务必须由甲企业发货或提供,三者缺一不可。这一点对于营改增之后存在挂靠情况或者资质共享业务的企业,尤其要值得重视。
7.购买货物取得专票哪些不能抵扣?
用于简易计税方法计税项目、免税、集体福利和个人消费的购进货物、服务发票不能抵。例如:企业购买的电视机安装在职工宿舍或职工餐厅,那就是职工的一项福利,取得的增值税发票不能抵扣,如果购买的电视机放在会议室办公室,属于企业正常生产经营需要,可以抵扣。
8. 业务发生在营改增之前,收到发票在5月1后能抵扣吗?

营改增前发生的货物、服务、不动产采购业务,营改增之后收到的增值税专用发票不能抵扣。如:甲企业4月18日与乙企业签订的材料采购采购合同,用于企业不动产建设,此不动产建设于4月28日已经完工,但甲企业5月10日才支付材料款并于同日取得增值税专发票。与之类似的还有采购的设备、劳保用品、办公用品等营改增之前购买的此类货物或服务取得的发票是不可以抵扣的。

9.营改增后取得增值税发票可以抵扣的项目及税率

序号
项目
一般纳税人税率
小规模纳税人税率
1
办公用品
17%
3%
2
电子耗材
17%
3%
3
车辆租赁
17%
3%
4
印刷
13%
3%
5
水费/电费
13%/17%
3%
6
房屋租赁
11%
5%
7
物业管理
6%
3%
8
邮电费
11%/6%
3%
9
手续费
6%
3%
10
咨询费
6%
3%
11
会议费
6%
3%
12
培训费
6%
3%
13
住宿费
6%
3%
14
劳务派遣服务
6%-5%
3%-5%
15
公路通行(5月-7月)
3%-5%
高速公路3%,等级公路5%
备注:小规模纳税人增值税专用发票需到税务局代开。

10.增值税专用发票与增值税普通发票模板

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